De bijtelling voor het privé-gebruik van een auto van de zaak valt onder de loonbelasting (tot 1 januari 2006 viel het onder de inkomstenbelasting).
Bijtelling bij privé-gebruik
Indien u een auto van de zaak privé gebruikt (meer dan 500 kilometer op jaarbasis), zal u over de bijtelling privé-gebruik loonbelasting/premie volksverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) moeten gaan betalen. Er worden over de bijtelling geen werknemersverzekeringen betaald.
De waarde voor het privé-gebruik van de auto wordt nog altijd vastgesteld aan de hand van de cataloguswaarde van de (bestel)auto. Voor het jaar 2006 geldt 22 procent van de cataloguswaarde van de (bestel)auto (incl. BPM). Per loonbetalingstermijn moet de werkgever een tijdsevenredig deel van de waarde van het privé-gebruik met uw loon verrekenen. Dus 1/12 deel (of bij vierwekelijkse loonbetaling 1/13 deel) van de 22 procent bijtelling, wordt op het loonstrookje in rekening gebracht. Als u een eigen bijdrage voor de auto betaalt, wordt deze in mindering gebracht op het bedrag van de bijtelling.
Geen privé-gebruik; wat dan?
Als u minder dan 500 kilometer op kalenderjaar basis met de auto van uw werkgever rijdt, en u kunt dit bewijzen, dan mag de werkgever geen bijtelling op het loon in mindering brengen. U kunt gevraagd worden dit op de volgende manieren te bewijzen:
U houdt een rittenadministratie bij, die de werkgever controleert;
de werkgever verklaart u schriftelijk dat er een verbod is op het privé-gebruik van de auto. De werkgever moet hierop controle uitoefenen en een passende sanctie toepassen indien het verbod wordt overtreden. Let op: een passende sanctie betekent geen extreem hoge boetes;
de werkgever kan ook een (collectieve) afspraak maken met de Belastingdienst hoe het privé-gebruik van de werknemers wordt gecontroleerd.
Verklaring geen privé-gebruik van de Belastingdienst
Maar er is nog een andere manier afgesproken voor de werknemer om het niet privé gebruiken van de auto van de werkgever aan te tonen. U kunt een verklaring aanvragen bij de Belastingdienst. Een afschrift hiervan verstrekt u aan de werkgever. De werkgever mag op dat moment geen bijtelling meer bij het loon rekenen. De Belastingdienst kan bij u controleren of de verklaring terecht is afgegeven. Dit door middel van een kilometerregistratie, zoals nu ook het geval is. Als de Belastingdienst achteraf constateert dat de verklaring ten onrechte is afgegeven, leggen zij u een naheffingsaanslag loonbelasting/premie volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw op.
Gebruikt u een bestelauto met meerdere collega's?
Dan kan er voor u een speciale regeling gelden. Als twee of meer werknemers namelijk een bestelauto afwisselend gebruiken door de aard van het werk, is het bijhouden van een kilometerregistratie lastig en ook een eventuele bijtelling moeilijk vast te stellen. De werkgever kan dan eenmalig een eindheffing toepassen. Hij kan het privé-gebruik "afkopen" met een vast bedrag van 300 euro per bestelauto op jaarbasis. Daarmee is de werkgever van een hoop administratieve rompslomp verlost. Uiteraard hoeft u als werknemer in dit geval geen rittenadministratie bij te houden en de werkgever mag geen bijtelling in rekening brengen.
Kilometerregistratie raadzaam
Indien u privé rijdt met de auto van het werk, dan kunt rekenen op een maandelijkse bijtelling voor dit privé-gebruik bij het loon. Mag de auto niet privé worden gereden, dan kunt u een verklaring van de werkgever verlangen, waarop dit staat aangegeven. Als de werkgever een dergelijke verklaring weigert af te geven of er staan extreme sancties tegen overtreding van het verbod, dan kunt u zelf een 'Verklaring geen privé-gebruik' bij de Belastingdienst aanvragen. In beide gevallen is het raadzaam een goede kilometerregistratie bij te houden.
Werkgevers, die bestelauto's laten rijden door meerdere werknemers, zullen in veel gevallen de 'afkoopsom' van 300 euro betalen, om de administratieve last voor beide partijen uit handen te nemen.
--