In de cao Woondiensten is afgesproken dat elke werknemer vanaf 1 januari jl. recht heeft op een individueel loopbaanontwikkelingsbudget. Medewerkers hebben recht op 4500 euro per vijf jaar, of een deel daarvan naar rato van de contracturen. FNV Woondiensten signaleert onduidelijkheden met betrekking tot de fiscale regelgeving. Daarom vijf antwoorden op de vijf meestgestelde vragen.
- Is de vergoeding voor een opleiding, gefinancierd uit het loopbaanontwikkelingsbudget, onbelast?
Als het gaat om een studie “ten behoeve van de loopbaanontwikkeling”, dan wordt de cursus onbelast vergoed. De Belastingdienst stelt drie voorwaarden:
• De studiekosten worden niet al door een ander vergoed;
• De studie of opleiding is gericht op het vervullen van een beroep in de toekomst of op het op peil houden van vakkennis;
• De werkgever heeft de vergoeding verstrekt of toegezegd vóór het einde van het jaar waarin de kosten worden gemaakt. (bron: belastingdienst)
Let op: In de cao Woondiensten staan twee regelingen: het individueel loopbaanontwikkelingsbudget en de functiegebonden scholing. Functiegebonden scholing – scholing voor het op peil houden van de vakkennis – is ook onbelast, maar betaalt u niet uit uw loopbaanontwikkelingsbudget. Zie hiervoor vraag 3.
- Welke opleidingen kan ik doen van mijn persoonlijk ontwikkelingsbudget?
In de cao gaat het expliciet om opleidingen die een bijdrage leveren aan uw loopbaanontwikkeling. Nu of in de toekomst. Stel, u wilt in de toekomst makelaar worden, dan mag u de opleiding daarvoor declareren. Uw werkgever mag dat niet weigeren of u alsnog loonheffing laten betalen. Cursussen of opleidingen die u doet uit interesse, hobby of als vrijetijdsbesteding vallen niet onder het loopbaanontwikkelingsbudget.
- Wat is functiegebonden scholing?
Er is in de cao onderscheid gemaakt tussen functiegebonden scholing en het individueel loopbaanontwikkelingsbudget. Functiegebonden scholing is scholing waarmee u uw vakkennis op peil houdt. Deze scholing hoeft u niet te betalen uit uw individueel loopbaanontwikkelingsbudget. Uw loopbaanbudget (4500 euro per vijf jaar) mag u besteden aan scholing gericht op het vervullen van een beroep in de toekomst.
- Als ik 55+-uren koop van mijn persoonlijk ontwikkelingsbudget, moet ik dan wel loonheffing betalen?
Volgens de cao-afspraak mogen 55-plussers uren kopen van hun persoonlijk ontwikkelingsbudget. Het is nog niet duidelijk of u loonheffing moet betalen over de gekochte uren. De Belastingdienst is bezig met de beoordeling van de cao Woondiensten. Eind oktober verwachten wij dat die beoordeling afgerond is, en kunnen wij u verder informeren.
- Wanneer betaal ik wèl loonheffing over scholingskosten?
Uw werkgever moet over alle looncomponenten loonheffing betalen, dat bepaalt de wet op de loonbelasting. De Belastingdienst omschrijft dat als volgt: “In het kort komt het erop neer dat loon alles is wat een werknemer ontvangt op grond van zijn dienstbetrekking.” Scholing wordt echter gezien als een bijzondere vorm van loon en de studiekosten vallen niet onder het loon als de studie voldoet aan de drie voorwaarden die de Belastingdienst stelt:
• De studiekosten worden niet al door een ander vergoed;
• De studie of opleiding is gericht op het vervullen van een beroep in de toekomst of op het op peil houden van vakkennis;
• De werkgever heeft de vergoeding verstrekt of toegezegd vóór het einde van het jaar waarin de kosten worden gemaakt.
Over welke kosten moet u wel loonheffing betalen?
• Gratificaties of premies die werknemers krijgen bij afronding van hun studie of opleiding, behoren echter wel tot het loon, ook al is de hoogte ervan afgestemd op de hoogte van de studiekosten;
• Vergoedingen voor een studeerruimte en de inrichting ervan behoren wel tot het loon;
• Verblijfskosten behorende bij een opleiding.
Over welke kosten hoeft u geen loonheffing te betalen?
• Alle kosten voor de opleiding, zoals lesgelden, kosten van studieboeken en andere leermiddelen en reiskosten voor lesbezoek;
• Een vergoeding voor binnenlandse reizen is vrijgesteld als de vergoeding niet uitgaat boven de werkelijk gemaakte kosten. Hierbij geldt een maximum van € 0,19 per kilometer.
Meer weten? De website van de Belastingdienst geeft goede informatie. Voor de duidelijkheid: scholing die u doet uit uw individueel loopbaanontwikkelingsbudget is in principe altijd onbelast, mits u de regels volgt. Uw werkgever mag u dus geen loonheffing laten betalen over de studiekosten.